Чи має право страхова компанія, що має мережу відокремлених підрозділів (філій), у 2012 році  сплачувати податок на прибуток консолідовано?

Відповідно до пп. 133.1.5 п.133.1 ст.133 Податкового кодексу  платниками податку з числа резидентів, зокрема, є відокремлені підрозділи платників податку, перелік яких передбачено у пп.133.1.1 цього пункту,  за винятком представництв.

Слід вказати, що  поняття «відокремлені підрозділи» застосовується в цілях оподаткування у значенні, визначеному Цивільним Кодексом України (пп.14.1.30 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу). Отже цей підпункт відсилає платників податків до ст. 95  Цивільного кодексу.

У цій статті згадується два види  відокремлених підрозділів:

 філія - відокремлений підрозділ юридичної особи,  що розташований поза її місцезнаходженням та здійснює всі або частину її функцій;

 представництво - відокремлений підрозділ юридичної особи,    розташований   поза   її   місцезнаходженням, який   здійснює представництво і захист інтересів юридичної особи.

 Філії  та  представництва  не  є юридичними особами, вони наділяються майном юридичної особи,  що їх створила,  і  діють  на підставі затвердженого нею положення.

Порядок нарахування податку в разі наявності відокремлених підрозділів у складі платника податку – юридичної особи передбачено п.152.4 ст. 152  Податкового кодексу.

Згідно з цим порядком платник податку, який має у своєму складі відокремлені підрозділи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням таких відокремлених підрозділів, а також до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, визначений згідно з нормами цього розділу та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

Як і в часи дії Закону про прибуток, пропорція розподілу податку між головним підприємством та філіями визначається за питомою вагою витрат філії у загальній сумі витрат юридичної особи.

Щодо особливостей оподаткування страховиків в перехідний період, який продовжено на 2012 рік, то пунктом 8 підрозділу 4  розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу встановлено таке:  за  результатами  діяльності  до  31  грудня  2012  року страховики,   які   отримують  доходи  від  провадження  страхової діяльності,  крім діяльності з виконання договорів довгострокового страхування  життя  та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного   забезпечення   відповідно   до  Закону  України  "Про недержавне  пенсійне  забезпечення",  а  також  від діяльності,   що  не  пов'язана  із  страхуванням,  обчислюють  та сплачують податок на прибуток таким чином:

-  протягом звітного   податкового  року  страховики  щокварталу
- сплачують податок за ставкою 3 відсотки суми  страхових  платежів,
- страхових   внесків,  страхових  премій,  отриманих  (нарахованих)
- страховиками - резидентами протягом звітного періоду за н
- страхування,   співстрахування   та   перестрахування  ризиків  на
- території України або за її межами;

-  за результатами звітного року страховики розраховують  розмір
податку на прибуток, що обчислюється від оподатковуваного прибутку
у порядку,  встановленому ст. 156 та пп. 134.1.1 п.134.1 ст. 134 цього Кодексу, але не сплачують його...

 . 

Повну версію статті читайте на сторінках фінансово-економічного тижневика "Україна Бізнес ревю" №3-4 (1124-1125), 17-131 січня 2012 року